大學學費高漲，很多父母大喊吃不消，但每年5月報稅時，子女的大學學費可以申報扣除，今年申報綜所稅，教育學費扣除額由每戶最多2.5萬元，改成每人2.5萬元；因此，家裡若有子女就讀大學，今年報稅時記得要申報「教育學費特別扣除額」，可以少繳一些稅。

財政部賦稅署表示，申報「教育學費特別扣除額」，僅限於納稅人申報扶養的「子女」就讀學歷經教育部認可的國內外大專以上院校，若子女就讀空中大學、空中專校及五專前三年，其教育學費不能列舉扣除。

至於納稅人本人、配偶、申報受扶養的兄弟姊妹或其他親屬等，就算就讀大專以上院校，其教育學費也不能列報扣除；過去國稅局就常發現，不少納稅人申報扶養兄弟姊妹後，會一併申報扣除兄弟姊妹的教育學費，結果都被國稅局剔除補稅。

此外，由於教育部目前尚未開放認可中國學歷，因此，子女若就讀中國的大專以上院校，也不能申報扣除教育學費；如果是年滿20歲子女就讀中國的大學或研究所，除了不能申報教育學費扣除額之外，也不能申報扶養親屬免稅額。

北區國稅局則說明，教育學費包括註冊時繳交的一切費用，如學費、雜費、學分學雜費、學分費、實習費、宿舍費等，申報扣除教育學費時，應檢附註冊繳費收據影本或證明文件。

今年報稅，每人最多可申報扣除教育學費2.5萬元，若教育學費不足2.5萬元，以實際繳納金額為限；舉例而言，王先生有兩名子女同時就讀大學，去年兩名子女共繳納學費4萬元，但今年王先生報稅時，就可以申報扣除教育學費4萬元。

而且，子女就讀大學若接受政府補助或領有獎學金者，還要將教育學費減除補助或獎學金後，再以餘額申報教育學費扣除額；但公教人員領取的子女教育補助費屬於薪資所得，不算是政府補助，因此不用減除。

另外，不少大學生前往外地就學，住在學校宿舍或在外租屋，國稅局官員說，子女若在「國內」就學，並住宿在校或在外租屋，宿舍費或房租也可以申報房租支出扣除額，但宿舍費如果已經列報在教育學費扣除額之內，就不能再申報房租支出了。

國稅局官員也表示，家有子女就讀大學，父母申報綜所稅時，除了要記得申報扣除教育學費之外，若子女在外兼差打工，也要記得將子女的打工收入合併申報。

申報教育學費扣除額規定：

資料來源：財政部賦稅署

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綜所稅共有9項「列舉扣除額」，其中，「保險費」是納稅人最常申報的項目之一；根據規定，保險費每人每年最多可扣除2.4萬元，但全民健康保險費可以全數扣除，不受金額限制。

財政部賦稅署說明，納稅人本人、配偶及受扶養「直系」親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險），保險費都可以申報扣除；也就是說，納稅人去年繳納的勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險等保險費，今年報稅時都可以列舉扣除。

不過，申報扣除保險費時，被保險人與要保人須在同一申報戶內，且每人每年最多只能申報扣除2.4萬元，全年繳納的保險費若未達2.4萬元，以實際繳納的保費申報；至於全民健保費則可以全額扣除，不受金額限制。

申報扣除保險費時，須檢附保費收據正本或保險費繳納證明書正本，若是由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），如勞保、健保等，則須檢附服務單位填發的證明。

台北市國稅局指出，保險費申報範圍限於本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險，但納稅人常將申報受扶養兄弟姊妹的保險費也一併列舉扣除，結果就是被剔除補稅，因為兄弟姊妹並非「直系親屬」，即使申報為扶養親屬，其保險費也不能申報扣除。

中區國稅局則說明，納稅人代父母、子女等直系親屬繳納的全民健保費，只要是在同一申報戶內，就可以將代繳的健保費列舉扣除，而且沒有金額限制；但納稅人若申報扶養兄弟姊妹或其他親屬，即使是在同一申報戶內，納稅人代繳的健保費也不能列舉扣除。

舉例而言，李先生本人、太太及兩名未成年子女都有投保壽險，每人每年要付保費2萬元，而李先生一家四口去年共繳納健保費3萬元，則李先生今年申報綜所稅時，保險費可列舉扣除11萬元（2萬元×4＋3萬元＝11萬元）。

另外，北區國稅局說明，納稅人申報綜所稅時，也可以列舉扣除「醫藥及生育費」，而且沒有金額限制，但醫藥及生育費已有「保險給付」的部分，不能再列舉扣除。

舉例而言，王先生去年報稅時列舉扣除醫藥費12.5萬元，但國稅局查證後發現，該筆醫藥費已申請醫療保險給付，國稅局因此剔除王先生申報的12.5萬元扣除額，並對王先生發出補稅單。

保險費申報規定：

資料來源：財政部賦稅署

房貸族報稅時，可以申報扣除「購屋借款利息」，每戶每年可扣除30萬元，但申報房貸利息後，就不能再申報房租支出；至於去年曾經售屋的換屋族，則要記得申報財產交易所得或損失。

根據規定，申報扣除房貸利息，須符合下列條件：一、房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有；二、本人、配偶或受扶養親屬去年在該地址辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務者使用；三、取得去年支付房貸利息的單據正本（單據上若未載明房屋地址，應提示建物權狀及戶籍資料影本）；四、兩個門牌的房屋打通，只能選擇其中一屋列報。

台北市國稅局表示，如果房屋登記在配偶名下，卻以納稅人本人名義向金融機構借款，納稅人及配偶應為同一申報戶，才可申報扣除房貸利息，且每一申報戶以一屋為限，每年扣除額不得超過30萬元，還要先減除當年度列報的儲蓄投資特別扣除額，再以餘額申報。

舉例而言，張先生去年支付房貸利息35萬元，但也有利息所得12萬元，今年報稅時，張先生可列報儲蓄投資扣除額12萬元，但只能申報扣除房貸利息23萬元。

另外，去年曾出售房屋的納稅人，今年報稅時要記得申報財產交易所得或損失。高雄市國稅局說明，個人出售房屋，若能提出交易時的成交額、成本費用等證明，財產交易所得可核實認定，若未申報或未能提出證明文件，國稅局會依財政部公布的標準核定。

根據財政部公布的「97年度個人出售房屋財產交易所得標準」，台北市的標準是房屋評定現值的29%、高雄市19%、市（原省轄市）為13%、縣轄市10%、鄉鎮8%；至於準用直轄市之縣，市為16%、鄉鎮則是8%。

舉例而言，陳小姐去年出售位於台北市一戶市值1,200萬元、房屋評定現值700萬元的房屋，出售價格為1,300萬元，陳小姐若未申報或未提示證明文件，國稅局就會以財產交易所得203萬元（700萬元×29%）核定補稅；屆時，陳小姐還得檢附買賣房屋的契約書及收付價款證明，向稽徵機關申請更正。

因此，出售房屋若有損失或所得低於上述「財產交易所得標準」，報稅時應提示交易證明文件，以實際的交易所得申報；而且，售屋損失還可申報「財產交易損失扣除額」，但以不超過當年度申報的財產交易所得為限，當年度若無財產交易所得，可扣抵以後3年度的財產交易所得。

台北市國稅局指出，財產交易所得或損失，若能檢附買賣房屋私契及價款收付紀錄等文件，以房屋的賣出價額減除取得成本及改良費用計算；若契約未載明房屋及土地個別價格，則以房地買賣價差，再按房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值總額的比例計算。

舉例而言，李先生10年前以600萬元買進房屋，去年以500萬元賣出，出售時土地公告現值50萬元、房屋評定現值300萬元，若契約未載明房屋及土地個別價格，則財產交易損失為：（600-500）×｛300÷（300+50）｝=85.7萬元。

申報房貸利息及財產交易損失規定：

資料來源：財政部賦稅署

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今年申報綜所稅，免稅額還是每人7.7萬元（年滿70歲11.55萬元），多申報一個扶養親屬，可以多扣掉一個免稅額，也就可以少繳一些稅，但不少人還不太清楚申報扶養親屬的規定，還有人虛報扶養親屬，結果因此被補稅甚至罰鍰。

財政部賦稅署表示，受扶養親屬分成「直系尊親屬」、「子女」、「兄弟姊妹」及「其他親屬或家屬」等，申報受扶養親屬必須符合下列規定：

一、直系尊親屬：指納稅人本人及配偶的父母、祖父母、外祖父母、曾祖父母及外曾祖父母等，只要年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力，受納稅人扶養，就可以申報為扶養親屬；而所謂無謀生能力，是指「身心障礙、重大疾病或傷殘、或年度所得額未超過免稅額」。

二、子女：未滿20歲的子女，即使有所得也不能單獨報稅（已婚者除外），而是由父母申報為扶養親屬；年滿20歲的子女，因在校就學、身心殘障或無謀生能力，也可列報扶養親屬；但「在學」以就讀經教育主管機關立案的學校、且有正式學籍者為限，若就讀國小師資班、文理或升學補習班及中國的學校等，則不符合申報規定。

三、兄弟姊妹：納稅人本人及配偶未滿20歲的同胞兄弟姊妹，可列報為扶養親屬；同胞兄弟姊妹年滿20歲，但因在校就學、身心殘障或無謀生能力，受納稅人扶養者，也可以列報為扶養親屬，但須檢附在學證明或醫師證明。

四、其他親屬或家屬：指納稅人本人及配偶的伯、姪、孫、甥、舅等，申報規定較嚴格，必須符合民法第1114條第4款（家長家屬相互間）及第1123條第3項（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者）規定、未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力、且確實受納稅人扶養。

申報扶養未滿20歲的其他親屬，必須注意其父母的職業，若父母是享有免稅優惠的軍教人員，就不能申報；申報時須檢附其父母在職證明、薪資所得扣繳憑單或健保費繳費收據等可證明職業的文件。

此外，納稅人與受扶養的其他親屬若是同一戶籍，申報時須檢附戶口名簿影本或身分證影本；若非同一戶籍者，則受扶養者或其監護人應出具確實受納稅人扶養的「切結書」。

國稅局官員說，有些人考量自己所得比兄弟姊妹高，為了少繳一些稅，會將姪兒、甥女等申報為扶養親屬，但即使符合上述規定，國稅局還會考量受扶養者父母的職業、所得能力及財產等，以判定有無實際扶養事實，再視個案認定，過去因此被剔除補稅的案例相當多。

值得注意的是，往年每到報稅季節，不少人會要求村里長開立「無謀生能力證明」及「同居受扶養證明」，做為申報扶養親屬的證明文件，但內政部已修改規定，村里長不能再核發這些證明，因此，納稅人不能再以「村里長證明」做為申報扶養親屬的文件。

另外，受扶養親屬如果有所得，也要一併申報；而受扶養親屬若在年度中死亡、出生，或於年度中滿20歲或自學校畢業，雖然實際扶養期間不滿一年，還是可以全年的免稅額計算。

申報受扶養親屬規定：

資料來源：財政部賦稅署